摊余成本法债基有哪些

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成本法与摊余成本法的区别在哪里?

1、成本法是当投资公司对被投资公司经营活动无影响能力时采用的长期股权投资会计处理方法,即投资公司的长期股权投资账户,按原始取得成本入账后,始终保持原资金额,不随被投资公司的营业结果发生增减变动的一种会计处理方法。

成本法(costapproach)是房地产估价方法之一,指求取估价对象在估价时点的重置价格或重建价格,扣除折旧,以此估算估价对象的客观合理价格或价值的方法。

成本法的会计处理比较简单,但投资公司无法在账面上反映其在被投资公司股东权益中所占份额,因此成本法只适用于投资公司在被投资公司权益中所占份额不足以适用对被投资公司经营决策、理账决策等施加重大影响的情况。

2、摊余成本法则是在买入成本法基础上考虑了买入时候的溢价或者折价,在持有期间进行摊销,“相比”成本法更加公允一点,但使用摊余成本的前提是购买的债券要持有至到期,因为摊余成本是把买入的溢价或者折价在持有期间摊销掉。

关于可供出售金融资产债券的摊余成本的计算方法

这么复杂的问题你就给10也太少了。。。

摊余成本法为什么会影响货币基金的净值

当货币基金出现大额赎回时,基金经理不得不卖出组合中资产用于获得,保证兑付,当卖出债券价格低于买入债券价格时,基金的收益亏损会体现在当日净值上,货币基金一般是T+1兑付,当客户发起赎回当天,基金经理可能不得不低价变现资产获取流动性,如果基金经理未来得及卖出资产时,放到T+1在卖出资产,收益的亏损会体现在T+1日。

摊余成本法的细节总结

①最后一年倒挤,指的是倒挤“投资收益”
②表中要遂行计算遂行4舍5入,这样结果才准确。③如果有用插值法求率,则一个值用票面利率,另一个值则根据是折价还是溢价,如果折价,则用比票面利率大的值试,溢价反之,这样效率会高一些。
可供出售金融资产(债务工具)的摊余成本与账面价值是不能等同的。
因为摊余成本不包括暂时性的公允价值变动,即对于可供出售金融资产来说:如果期末公允价值发生了变动但不需计提减值的时候,计算摊余成本时不考虑由于公允价值的暂时变动的影响;而当资产发生了减值,计提了资产减值损失时,对“可供出售金融资产-公允价值”的变动就应考虑在内。
可供出售金融资产摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金+-按实际利率法对折、溢价进行调整的金额-已经发生的减值损失.从以上公式可以看出可供出售金融资产摊余成本不含公允价值变动金额。即:公允价值变动但未构成减值时,此变动不影响摊余成本;发生减值时,按“减值损失”的数额对摊余成本产生影响,即包括前期计入资本公积借方的公允价值暂时性下跌。

会计上的摊余成本怎么计算,在溢价和折价两种情况下计算有什么区别

(内容有点多,楼主既然在看注会教材,文字量不是问题,请仔细看,给合书上例题来理解) 首先债券摊余成本从字面上来理解:即是本金—已收回本金数额=初始现值—(应收利息—实际利息)如果应收利息(票面利息)大于实际利息,则(应收利息—实际利息)为正数,反之为负数。
其次看何时是调增调减:(就是持有至到期投资-利息调整)是在借方还是贷方。其实这个科目的发生额是倒挤出来的,不用刻意去考虑调增调减。也就是先计算应收利息(票面利息)与实际利息(投资收益)的金额,然后差额用利息调整科目。
先说折价发行的债券,有个共同点,购买时市场利率肯定是高于票面利率的。(因此为了给购买者的补偿,将以低于面值的金额出售),而溢价发行的债券正好相反,市场利率低于票面利率,为了给发行方的补偿,将高于面值销售。)因此如果是折价发行的,购买的付款额将小于面值,初次确认的利息调整是在贷方。(分录:借:持有到期投资-面值 贷:银行存款 持有到期投资-利息调整) 由于票面利率小于市场利率,即应收票面利息小于实际利息,因此,利息调整科目的调整方向是在借方,也就是调增应收利息。而溢价发行的债券正好相反,是调减应收利息。
再次摊余成本如何计算:理论上说,摊余成本是持有至期投资的未来流量现值(分期付息一次还本的债券来说,就是未来利息年金现值加上本金的复利现值)但也有摊余成本高于未来流量现值的,也就是发生减值,要按差额计提减值准备,通常有减值迹象时,企业要进行减值测试)如果不考虑有减值情形时:有个很好理解摊余成本的方法:摊余成本=本金-已收回本金额
什么是本金?购买持有至期投资的初次付款额就是本金(要扣除包含的已宣告的应收利息部份),相当于企业将这笔钱借给债券销售方。所以要计算实际利息(即投资收益)。
要有实际利率:使债券的未来流量现值等于初次付款额(即本金,或初始摊余成本)的折现率。实际利息=本金*实际利率。
投资开始后的首个付息期会计分录:借:应收利息(票面利息)持有至到期投资-利息调整(倒挤) 贷:投资收益(实际利息)。在本期未的摊余成本=面值-利息调整余额=初始本金-(应收利息-实际利息)
第二个付息期时:本期实际利息=上期未摊余成本*实际利率。在本期未摊余成本=面值-利息调整本期余额=初始本金-(应收利息累计额-实际利息累计额)

摊余成本是什么?怎样计算?

金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:
(一)扣除已偿还的本金;
(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额。
但在例题中:期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-流入
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借:可供出售金融资产(当日的公允价值)
资本公积-其他资本公积(差额)
贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息
资本公积-其他资本公积(差额)
可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值
投资收益=期初摊余成本×实际利率
根据“新准则”第三十二条和三十三条,对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法,以摊余成本计量。摊余成本的公式为:摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-累计摊销额-减值损失(或无法收回的金额)。实际利息率的公式为:实际利率=将未来合同流量折现成初始确认金额的利率。
例1:假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期,票面利率14%,债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份,支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息,最后一年偿还本金并支付最后一次利息。
在计算实际利率时,应根据付息次数和本息流量贴现,即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”,可采用“插入法”计算得出。
根据上述公式,按12%的利率测试:
本金:100 000×0.55839(n =10,i=6%)
= 55 839
利息:7 000×7.36(年金:n =10,i=6%)
=51 520
本息现值合计 107 359
本息现值正好等于投资成本,表明实际利息率为12%。做会计分录如下:
借:持有至到期投资—成本 102000
持有至到期投资—利息调整 5359
贷:银行存款 107 359
根据实际利率,编制溢价摊销表,如表1。
2005年6月30日收到第一次利息,同时摊销债券投资溢价。根据表1,作会计分录如下:
借:银行存款 7 000
贷:投资收益 6 441.54
持有至到期投资—利息调整558.46
在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。
通过上面的例子可知,初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率,用它来对债券在有效期内的流进行折现,使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本(即初时摊余成本)。在受到债券利息的帐务处理为,投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率,而这一确认的投资收益与实际受到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正,则摊余成本会增加,调整额为负,则摊余成本会减少。
如果购买债券只用于交易,不会一直持有到期,则初始摊余成本就是买价,而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益。