债券评级费用账务处理

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一般公司债券业务的会计分录处理

内容来自用户:菊香秋

1.公司债券的发行
企业发行的一年期以上的债券,构成了企业的长期负债。公司债券的发行方式有三种,即面值发行、溢价发行、折价发行。假设其他条件不变,债券的票面利率高于市场利率时,可按超过债券票面价值的价格发行,称为溢价发行,溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿;如果债券的票面利率低于市场利率,可按低于债券票面价值的价格发行,称为折价发行,折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿;如果债券的票面利率与市场利率相同,可按票面价值的价格发行,称为面值发行。溢价或折价实质上是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。
无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,企业均应按债券面值记入“应付债券——面值”科目,实际收到的款项与面值的差额,记入“应付债券——利息调整”科目。企业发行债券时,按实际收到的款项,借记“银行存款”等科目,按债券票面价值,贷记“应付债券——面值”科目,按实际收到的款项与票面价值之间的差额,贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。
2.利息调整的摊销
利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
企业发行的债券通常分为到期一次还本付息或分期付息、一次还本两种。资产负债表日,对于分期付息、一次还本的债券,企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,

债券会计处理

发行:
借:银行存款 206
贷:应付债券——面值 200
应付债券——利息调整 6
第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
第二年年底同第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
第三年年底:
1、利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
2、支付本息:
借:应付债券——面值 200
应付债券——应计利息 21.6
贷:银行存款 221.6

债券的发行费用记入什么科目

债券的发行费用做为溢折价的调整。
计入与债券的面值对应的科目。
比如,债券的面值计入应付债券--面值的。
这个发行费用就计入应付债券--利息调整。

可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理?

资本化,也就是说直接冲减你实际收到的银行存款。而利息调整科目是调整借贷差额的,实际意义就是说你支付的票面利息与实际利息的差额。

求企业购买债券的会计分录

按照企业会计准则
借:持有至到期投资--面值
借:持有至到期投资---利息调整
贷:银行存款
按照小企业会计准则
借:长期债券投资
贷:银行存款

购入债券的会计分录

借:持有至到期金融资产---成本1000000 持有至到期金融资产---利息调整 120000 贷:银行存款1120000如果是分期付息借:应收利息100000 投资收益89600(按实际利率和摊余成本计算确定)第一年1120000*0.08=89600 持有至到期金融资产---利息调整10400收到利息借:银行存款100000 贷:应收利息100000第二年摊余成本=1120000+89600-100000=1109600,投资收益1109600*0.08=88768 ,以此类推最后一年还本付息:借:银行存款 贷:应收利息 持有至到期金融资产---成本